Введение
Для ведения производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства, необходимые для приобре-тения различных производственных запасов, оплаты труда и внепроизводст-венных хозяйственных расходов, для платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям.
Денежные средства предприятия составляют наличные деньги в кассе, де-нежные документы, средства на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правиль-ное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности реше-ния этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюд-жет и т.д. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисципли-ны, за правильностью, законностью и эффективностью использования денеж-ных средств, обеспечением сохранности наличных денег, находящихся в кассе предприятия.
Настоятельная необходимость в развитии внутреннего и независимого внешнего контроля или аудита как одного из неотъемлемых элементов инфра-структуры рыночной экономики появилась в российской практике в связи с формированием рыночной экономики в России, когда появились новые пользо-ватели финансовой информацией: инвесторы, поставщики, покупатели, налого-вые и финансовые органы, банки и иные заинтересованные организации и лица.
В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйст-вующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имуще-ства, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.
Собственники, и прежде всего коллективные собственники акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень слож-ные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности пред-приятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для при-нятия решений в области экономики и налогообложения.
Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, про-курорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоя-тельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны администрации;
2) зависимость последствий принятых решений;
3) необходимость специальных знаний для проверки информации;
4) частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.
Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, ква-лификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудитор-ские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финан-совой информации.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнози-ровать последствия различных экономических решений.
Российский аудит, являясь экономическим институтом, обеспечивающим развитие рыночных отношений и реформирование отечественной экономики, должен стать гарантом выхода российской экономики на качественно новый уровень.
В данной дипломной работе рассматривается бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в кассе предприятия , а также аудит и осуществле-ние внутреннего контроля за движением денежных средств на основании дан-ных деятельности ЗАО «Смол», которое является зарегистрированным юриди-ческим лицом Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс и зани-мается торговой деятельностью.
Целью данной дипломной работы является изучение действующей в на-стоящее время законодательной базы в сфере учета и аудита денежных средств. Закреплению и подготовке к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета денежных средств поможет использование документов бухгалтерии рассматриваемого предприятия и первичных документов по оформлению наличия и движения денежных средств, приведенных в приложе-нии.
Задачами дипломной работы является:
1. Изучение теоретических основ организации учета и аудита денежных средств.
2. Практическое применение теоретических материалов учета и аудита де-нежных средств на основе данных деятельности ЗАО «Смол».
3. Определение путей совершенствования в области учета и аудита денеж-ных средств.
2. 3 Учет расчетов с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возника-ет потребность в использовании наличных денежных средств для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, по-лучающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами /16/.
Организации при выдаче работникам наличных денежных средств и веде-нии учета своих расчетов с ними руководствуются:
Кодексом законов о труде Российской Федерации;
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40);
Правилами расчетов организации с работниками, направленными в коман-дировки, установленными в инструкции о служебных командировках в преде-лах СССР, утвержденной Министерством финансов СССР (совместно с Гос-комтрудом СССР и ВЦСПС) приказом от 07.04.88 N 62 (в дальнейшем - Инст-рукция N 62), - в части командировок внутри страны;
Организации могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:
командировочные расходы;
хозяйственно-операционные нужды.
При выдаче денежных средств организация обязана:
определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабо-чих дней по истечении срока, на который выданы средства;
выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного от-чета им по ранее выданным авансам;
запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;
определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства под отчет /17/.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным налич-ным денежным средствам ведется организацией на счете 71 "Расчеты с подот-четными лицами". При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись:
Дебет сч. 71, Кредит сч. 50.
Для правильного отражения организацией расчетов с подотчетными лица-ми при осуществлении ими командировок необходимо учитывать: цель коман-дировки; кто направляется в командировку; место командировки; срок коман-дировки; какие расходы допускается нести работнику в служебной команди-ровке; условия командировки за пределы России; порядок оформления коман-дировки; порядок учета расходов по служебной командировке для целей нало-гообложения.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. М., Олма-Пресс,1999.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. М., Олма-Пресс,1999.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (№129-ФЗ от 21 ноября 1996 года)-// Финансовая газета, №46, 1996.
4. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с насе-лением».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №341).-// Финансовая газета, 1998, №36.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» ПБУ 1/98 (Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. №60н) -// Финансовая газета, 1999, №36.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по ею применению ( утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н )
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обяза-тельств (утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49) -// «Экономика и жизнь», 1995, №29.
9. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года №283 «Об утвер-ждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» -// Российская газе-та, 1998, №52.
10. Положение ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. №40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» -// Экономика и жизнь, 1993, №42-43.
11. Аудит: Законодательные и нормативные документы. -// сост. Рябова Р.И. М.,1998.
12. Аудиторские процедуры для выявления отдельных видов нарушений по кас-се. -// Аудит и налогообложение, 1996, № 4, 5.
13. Банк В.Р., Федорова Л.И. . Аудит кассовых операций -// Аудиторские ведо-мости, 2000, № 6.
14. Бородина В.В. Оформление кассовых операций. -// Финансовая газета. Ре-гиональный выпуск, 2000, №1.
15. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты, М. «ЮНИ-ТИ», 2000.
16. Верещак В.В. расчеты наличными денежными средствами. -// Главбух, 1998, №18.
17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различ-ных форм собственности. М., Издательство «Магис»,1999.
18. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения. -// Финансовая газета, 1999, № 10, 11, 12, 13.
19. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М., 2000.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1999.
21. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. Учебное пособие., М., 2000.
22. Мазурина Г. Аудит кассовых операций -// Аудитор, 1998, №10.
23. Методика проверки расчетов с подотчетными лицами. -// Аудиторские ведо-мости, 2000, № 7.
24. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в россий-ской практике.- М.:Преспектива,1999.
25. Шеремет А.Д.,Суйц В.П. Аудит. – М.:1995.