Введение:
Система бухгалтерского учета представляет собой важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, связывающий воедино предпринимательские и некоммерческие структуры с разными организационно-правовыми формами, разными масштабами деятельности, сферами вложения капитала и т.д. Она отражает миллиарды заключаемых в нашем обществе сделок.
Система бухгалтерского учета обеспечивает информацией целый комплекс общественно-экономических связей, таких как кредитор-заемщик, продавец-покупатель, владелец капитала - финансовый институт и множество других.
Завершающим этапом учетного процесса является бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета. В ней более детально в специальных формах рассматривается имущественное и финансовое положение организации, результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период.
В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления. Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребование бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.
При написании настоящей работы объектом исследования мной выбраны годовая бухгалтерская и налоговая отчетность организации по следующим причинам:
- во-первых, именно годовая бухгалтерская отчетность является наиболее информативной по количеству и сути содержащихся в ней показателей. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. В состав же годовой отчетности, кроме вышеуказанных форм, включаются: Отчет об изменении капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу: пояснительная записка, аудиторское заключение (в случаях определенных законодательством). Также допускается возможность представления отдельных показателей, включенных в Приложение к бухгалтерскому балансу в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности;
- во-вторых, годовая бухгалтерская отчетность является объектом аудита для выражения мнения о ее достоверности и о соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;
- в-третьих, уже в течение нескольких лет Россия реформирует систему бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с Международными стандартами. А они применяются только при составлении годовой отчетности и не распространяются на промежуточную отчетность (месячную, квартальную), которая представляется пользователям по решению руководства или по другим объяснимым причинам. При написании настоящей работы представляет интерес сопоставление отдельных отечественных форм отчетности (Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса) с формами отчетности, сопоставляемыми в соответствии с МСФО.
Глава 3:
Декларация по налогу на прибыль составлена нарастающим итогом с начала года и представлена в Межрайонную ИМС РФ № 4 по Московской области 29.03.2004 года.
Лист 02.
По строке 010 указана сумма 86261517 руб., она включает показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении № 1 к Листу 02 – «Доходы от реализации».
По строке 020 в сумме 84106872 руб. включены показатели, сформированные в соответствии со статьями 252 – 264 , 279 НК РФ и отраженные в Приложении № 2 к Листу 02 – «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации».
По строке 030 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК РФ в сумме 44566 руб.
По строке 040 отражают суммы внереализационных расходов, согласно статьи 265 НК РФ в сумме 584784 руб.
По строке 050 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций, она равна 1614427 руб.
По строке 140 отражена налоговая база в сумме 1614427 руб. и она равна в нашем примере срокам 180, 190, 200.
При заполнении строк 210, 220, 230, 231, 240 необходимо руководствоваться статьей 284 НК РФ. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по строкам 250 – 280.
По строке 260 в сумме 96866 руб. определена сумма налога в федеральный бюджет, исходя из ставки налога 6 % по строке 220.
Строки 270 в сумме 258308 руб. и 280 в сумме 32289 руб., заполнены путем переноса данных о суммах исчисленного налога в целом по организации в бюджет субъекта РФ и местный бюджет из граф 11и 12 Приложения № 5 к Листу 02.
Указанные суммы строки 290 – 505757 руб., строки 300 – 126440 руб., строки 310 – 337169 руб. и строки 320 – 42148 руб. – это суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период и представляют собой подлежащие уплате суммы.
По строке 410 определена сумма налога на прибыль к уменьшению, как разница строк 250 и 290 (387463 руб. - 505757 руб.) – 118294 руб.
Приложение № 1 к Листу 02.
Данные о выручке от реализации, указанные в Приложении № 1 к Листу 02, формируются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
По строке 010 в сумме 86261517 руб. показана выручка от реализации товаров (работ, услуг).
По строке 020 в сумме 86261517 руб. показана выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, определенная в соответствии со статьей 249 НК РФ.
По строке 110 «Итого доходов от реализации» указана сумма 86261517 руб. и перенесена в строку 010 Листа 02 «Расчет налога на прибыль организации».
Приложение № 2 к Листу 02.
По строке 010 в сумме 47822167 руб. показаны прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, и отгруженной, но не реализованной на отчетную дату.
Заключение:
Бухгалтерская и налоговая отчетность – это завершающий этап учетного процесса.
Организация любой организационно-правовой формы обязана составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность на основе данных систематического и аналитического учета.
Бухгалтерская и налоговая отчетность налогового учета – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского и налогового учета по установленным формам.
Каждая из форм бухгалтерской и налоговой отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская и налоговая отчетность; наименование организации с указанием её организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей отчетности.
Отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности.
При составлении отчетности организация должна следовать принципам нейтральности, существенности, достоверности. Поэтому необходимо обеспечить исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей отчетности, перед другими.
Развитие различного вида предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской и налоговой информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности.
Цели бухгалтерской и налоговой отчетности различны. Налоговая отчетность осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. А также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Целью бухгалтерской отчетности является составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций, их доходах и расходах, необходимой широкому кругу пользователей бухгалтерской отчетности.