Введение:
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с различных кате-горий налогоплательщиков. В современном цивилизованном обществе налоги – основ-ная форма доходов государства. Налоги представляют собой обязательные сборы, взи-маемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установлен-ной в законном порядке. Сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.
В настоящее время все больше физических лиц вовлекается в предприниматель-скую деятельность, поэтому важно организовать такую систему налогообложения до-ходов для данной категории граждан, при которой создавались необходимые условия для законопослушного ведения малого бизнеса.
В условиях стабилизации экономики, но все же хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы: получить до-полнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хо-зяйствующим субъектам.
Основной элемент при создании благоприятной среды в сфере предпринима-тельской деятельности – налоговая реформа. Известно, что в идеале система налогооб-ложения должна нести в себе три функции: фискальную, то есть обеспечивать необхо-димый уровень поступления в государственный бюджет, стимулирующую – способст-вовать развитию экономики, и социальную – обеспечивать выполнение принципа соци-альной справедливости и поддерживать группы населения с низкими или фиксирован-ными доходами (пенсионеры, учащиеся, инвалиды).
Глава 3:
Налоговый контроль в РФ возложен на органы налогового контроля, которые возглавляет Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России). Согласно законода-тельству МНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, пра-вильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обяза-тельных платежей налогоплательщиками, несущий ответственность за выработку и проведение налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней в полном объеме налогов и других обязательных платежей.
Налоговые органы контролируют достоверность отчетности и соблюдение нало-гового законодательства индивидуальных предпринимателей в два этапа: на стадии приемки от индивидуальных предпринимателей бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов – камеральная проверка и путем проверки первичных бухгалтерских докумен-тов непосредственно на предприятии – выездная налоговая проверка.
Камеральная проверка.
Камеральная проверка индивидуальных предпринимателей сводится к следую-щему. Каждый налогоплательщик обязан к установленному сроку представить налого-вому органу налоговые расчеты по всем видам налогов. Налоговый инспектор проверя-ет, все ли необходимые налоговые расчеты представлены. Затем он проверяет правиль-ность заполнения этих документов, увязку данных, указанных во всех формах налого-вого расчета, выясняет причины отклонений между ними, обоснованность применения индивидуальным предпринимателем налоговых льгот, ставок налога. В соответствую-щих графах налоговых расчетов инспектор проставляет цифровые данные, полученные в результате камеральной проверки. Если они расходятся с данными налогоплательщи-ка, указанными в расчетах, то определяется разница к дополнительной уплате налога или к уменьшению суммы, исчисленной предпринимателем. Особое внимание уделяет-ся полноте отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов ин-дивидуального предпринимателя, а именно:
Заключение:
Исследование систем учета и налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности позволило сделать нам следующие выводы. В на-стоящее время существует три системы налогообложения доходов (традиционная сис-тема налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все не-обходимые налоги; упрощенная система налогообложения, предполагающая замену уплаты налога на доходы физических лиц в малом бизнесе уплатой годовой стоимости патента на занятие данной деятельностью; и ЕНВД, представляющий собой единый на-логовый платеж в форме вмененного дохода), и соответственно три системы учета на-логооблагаемой базы (при традиционной системе налогообложения – Книга учета до-ходов и расходов, и хозяйственных операций; при упрощенной системе – ведение уп-рощенной формы Книги учета доходов и расходов; при применении ЕНВД – форма расчета ЕНВД). Анализ систем налогообложения доходов позволил нам предположить, что традиционную систему налогообложения по сравнению с упрощенной системой выгодно использовать только в том случае, если чистый доход первой системы меньше рассчитанной по формуле размера дохода за налоговый период второй системы. Данная ситуация была рассмотрена на конкретном примере в первой главе. Индивидуальный предприниматель, использовавший традиционную систему налогообложения, остался в большей выгоде, чем, если бы он использовал упрощенную систему налогообложения (налоговая нагрузка при первой системе была рассчитана как 0,45, а при второй систе-ме – 0,48).