Введение:
Вопросы применения налоговых льгот постоянно находятся в центре внимания как налогоплательщиков, так и налоговых органов. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что налоговые льготы используются во многих странах.
Государство использует налоговые льготы как один из инструментов реализации избранных в обществе приоритетных направлений развития экономики. Большинство постоянно действующих налоговых льгот продиктовано либо социальной значимостью льготируемых сфер деятельности, либо их признанием в качестве приоритетных.
Грамотное применение максимального спектра льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством - один из самых эффективных инструментов налоговой оптимизации в условиях конкретного предприятия.
Целью данной работы является рассмотрение видов налоговых льгот и определение их значения для регулирования экономических и социальных процессов. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятие, сущность, назначение и виды налоговых льгот;
- рассмотреть порядок изменения срока уплаты налога и пени;
- определить порядок предоставления налогового кредита и инвестиционного налогового кредита;
- изучить особенности зон льготного налогообложения;
- определить целесообразность предоставления налоговых льгот;
.........
Часть 5:
Посредством различных видов налоговых льгот реализуется стимулирующая функция налогов. Вместе с тем их применение жестко ограничено требованием нейтральности налоговой системы, утверждающим необходимость минимизации влияния налогов на внутри- и межотраслевое распределение ресурсов.
Необходимо отметить, что применение налоговых льгот в целях стимули-рования экономического развития одновременно ведет к усложнению налогово-го законодательства, а у налогоплательщиков появляется стимул перевести свою деятельность под формальные признаки и условия, позволяющие им претендовать на получение незаслуженных или избыточных налоговых льгот.
В соответствии с этим в развитых странах крайне ограничено использование налоговых льгот в целях создания благоприятного режима для определенных отраслей экономики, а льготирование отдельных предприятий и вовсе запрещено законодательством. Считается, что такие льготы вредны для экономики, поскольку они нарушают рыночные механизмы распределения финансовых и материальных ресурсов, усложняют налоговую систему и создают неравные конкурентные условия для субъектов хозяйствования. Кроме того, чрезмерная отягощенность налоговой системы различного рода преференциями негативно влияет на полноту и своевременность финансирования всего спектра отраслей бюджетной сферы: образования, здравоохранения, социального обеспечения и др. Таким образом, снижение социальной напряженности в одном секторе экономики может повлечь за собой усиление напряженности в другом.
Помимо постоянно действующих налоговых льгот, существует механизм предоставления индивидуальных налоговых льгот отдельным плательщикам. Подобные льготы носят целевой характер, то есть предоставляются для реализации конкретных инвестиционных программ и проектов
.........
Заключение:
Итак, в нашей работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые для этого задачи.
С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого государственными органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить их из собственных источников.
Как показало исследование, налоговые льготы представляют собой полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых расходов и доходов, применение пониженных ставок налога, отсрочку в уплате налогов и др.
В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей изменение срока уплаты налога в бюджет в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства, а некоторых случаях избежать начисления пени.
Через систему льгот реализуется стимулирующая функция налогов, которая направлена на внедрение достижений научно-технического прогресса, развитие производства, продажу товара за границу, ввоз капитала и т.д. Налоговые льготы используются для стимулирования наиболее важных видов деятельности, решение экономических, социальных, экологических и демографических проблем.