ВВЕДЕНИЕ.
Экономиче¬ские преобразования в современной России закономерно обусловили ре¬формирование налоговой системы, поскольку налоги становятся наиболее действенным механизмом регулирования новых экономических отношений.
Именно в этой ситуации встает вопрос о криминологической безопас¬ности налоговой системы России, поскольку коренное реформирование эко¬номики, экономический кризис и деформированный характер складываю¬щихся рыночных отношений породил к жизни ряд негативных факторов по¬литического, экономического, социального, нравственно-психологического характера и оказал негативное влияние на состояние и динамику преступно¬сти в сфере налогообложения.
Так, только в 2001 г. органами федеральной службы налоговой полиции 33 тыс. уголовных дел были окончены производством и направлены в суд, что на четверть больше, чем в 2000 г. Ежегодно увеличивается количество материального ущерба, причиненного преступлениями в сфере налогообложения. Так, в 1997 г. сумма материального ущерба возросла по сравнению с 1993 г. в 60 раз и составила 13,4 млрд. рублей, в 1998 г. эта сумма достигла 20,2 млрд. руб., в 1999 г. - 29,9 млрд. руб., в 2000 г. - 37,2 млрд. руб.
Усиливающаяся криминализация системы налогообложения, рост чис¬ла преступлений в сфере налогообложения связаны с недостатками в право¬вом регулировании налоговой системы, использования финансовых ресур¬сов, отсутствием действенного государственного контроля над экономиче¬скими процессами. Не в меньшей степени на рост преступности в сфере нало¬гообложения влияют и социально-экономические причины.
Указанные обстоятельства и послужили поводом для выбора темы дипломного исследования.
Объект исследования – закономерности существования и развития особого вида преступности - налоговой, а также факторов влияющих на ее распространение.
Предметом исследования выступают: экономические, социальные и правовые составляющие экономических и налоговых отношений, нарушае¬мых преступными посягательствами в процессе экономической деятельно¬сти; причинный комплекс данного вида преступности, а также меры криминологического и организационного характера, способные обеспечить безопасность отношений в сфере налогообложе¬ния.
Цели и задачи исследования. Цель исследования состоит в теоретическом изучении и разработке положений, обеспечивающих сокращение количества совершаемых налоговых преступлений.
Достижение указанных целей обеспечивается в результате решения следующих задач:
- определить понятие и содержание налоговой преступности в общей структу¬ре современной преступности;
- дать оценку современного состояния налоговой преступности;
- изучить основные способы совершения преступлений;
- выявить особенности причинного комплекса преступности в сфере налогообложения;
- изучить и проанализировать особенности характеристики личности преступника;
- проанализировать теоретические положения предупредительной деятельности направленной на обеспечение криминологиче¬ской безопасности налоговой системы.
Методология и методика исследования. Методологической основой исследования является диалектика, как общенаучный метод познания. В качестве частных методов познания использованы сравнительный, системный, логико-юридический, восхождения от абстрактного к конкретному, анализ, синтез и другие.
Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, двух глав, содержащих пять параграфов, заключения и списка использованной литературы.
Процессы детерминации и причинности налоговой преступности не только в значительной степени отличаются от аналогичных процессов, связанных с общеуголовной преступностью, но и имеют свою специфику по сравнению с другими преступными проявлениями в экономической сфере. Налоговая преступность органически взаимосвязана с рыночными отношениями, частной собственностью и предпринимательством. С ростом числа предприятий, основывающихся на частной форме собственности, возникло острое противоречие между финансовыми интересами государства и общества, с одной стороны, и интересами новых собственников - с другой.
Известный специалист в области финансового права П.М. Годме выделял среди причин налоговых преступлений экономические, политические, технические и моральные. Другие авторы дополняют данный перечень причинами правового и организационного характера.
Экономические причины налоговой преступности:
А) Ухудшение финансового положения бизнеса и населения. Оно связано с кризисными явлениями, характерными для современной российской экономики: падение производства, сжатие доходного потенциала, перелив рублевой денежной массы в накопление иностранной валюты, вывоз капитала за границу. В промышленности убыточными стали свыше 40% организаций, на транспорте - около 60%, в строительстве - каждая третья организация. В 65 регионах страны доля убыточных предприятий составила от 40% и более.
Финансовое положение налогоплательщиков достаточно часто является определяющим фактором совершения налоговых преступлений. Налогоплательщик сопоставляет выгоду от уклонения от уплаты налогов и возможные отрицательные последствия. Если с материальной точки зрения уклонение себя оправдывает, то налогоплательщик, скорее всего, уплачивать налоги не станет. Поэтому снижение налоговой способности субъектов налогообложения, следует расценивать как одну из важных экономических причин уклонения от уплаты налогов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Алексеев А.И., Герасимов С.И., Сухарев А.Я. Криминологическая профилактика: теория, опыт, проблемы. Монография. – М.: НОРМА, 2001.
2. Абельцев С. Н. Характер насилия и корыстные мотивы преступлений против личности: Методические рекомендации / Под ред. проф. Г.А. Аванесова. – М.: ЮИ МВД РФ, 1997.
3. Власть: криминологические и правовые проблемы. Российская криминологическая ассоциация. – М., 2000.
4. Горяинов К.К, Кондратюк Л.В. Анализ состояния преступности и планирование деятельности подразделений уголовного розыска. – М., 1998.
5. Годме П.М. Финансовое право. - М.: Прогресс, 1978.
6. Иншаков С.М. Криминология: Учебник. – М.: Юриспруденция, 2000.
7. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения. – М., 1999.
8. Кучеров И. Налоговая преступность и причины ее возникновения. // Уголовное право. - 1999. - № 3.
9. Криминология: Учебник для вузов / Под общей ред. проф. А.И. Долговой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: НОРМА, 2001.
10. Криминология: Учебник / Под ред. В.Н. Кудрявцева и В.Е. Эминова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 1999.
11. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. – М., 1998.
12. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет. – М., 1998.
13. Лунеев В.В. Мотивация преступного поведения. - М., 1991.
14. Лунеев В.В. Преступность 20 века. Мировой криминологический анализ. - М., 1997.
15. Миньковский Г.М., Ревин В.П., Баринова Л.В. Концепция проекта федерального закона об основах предупреждения преступлений // Государство и право. – 1998. - № 5.
16. Налоговая преступность. / INTERNET // http: dit.perm.ru.
17. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.
18. Проблемы изучения и предупреждения налоговой преступности. / INTERNET // http: newasp.omskreg.ru
19. Павлов В.А. Предстоит решать сложные задачи // Финансы. - 1997. - №3.
20. Пансков В.Г. Поступления налогов в 1998 году: оценка и реальность. // Налоговый вестник. - 1998. - № 8.
21. Пинкевич Т.В. Преступления в сфере экономической деятельности: уголовно-правовая характеристика, система, особенности квалификации. – Ставрополь, 2000.
22. Пинкевич Т.В. Криминологическая характеристика экономической преступности в России. – Ставрополь, 2001.
23. Ситковский А.Л. Свободные экономические зоны (криминологический аспект) / Сб. ВНИИ МВД России «Преступность и общество». – М., 2001.
24. Статистический отчет ГИЦ МВД РФ за 1993-2001 годы.
25. Статистические отчеты ФСНП РФ за 1993- 2001 гг.
26. Соловьев И.Н. О квалификации налоговых преступлений // Налоговая полиция. – 2002. - №11.