Введение:
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
1. проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
2. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
3. своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
4. обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
5. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Глава 3:
Правильность сумм, выплаченных отдельным лицам, и итога платежной ведомости в целом устанавливается путем сличения этих данных с соответствующими данными расчетной ведомости. Правильность суммы итогов платежных ведомостей определяют путем прямого подсчета, а затем сверяют ее с итогом соответствующей графы расчетной ведомости (графа «к выдаче»). Если у проверяющего возникли сомнения по отдельным суммам, выданным определенным лицам, нужно провести соответствующие встречные и другие проверки и получить по интересующим вопросам объяснения у должностных лиц.
Одним из способов выявления подлогов является проверка записей по корреспондирующему счету «Расчеты с персоналом по оплате труда». Несоответствие между аналитическим и синтетическим учетом по этому счету — свидетельство того, что с выплатой заработной платы неблагополучно.
Анализ материалов проверок и состояния организации учета на предприятиях позволил установить основные условия, способствующие подобным злоупотреблениям. К ним относятся:
1) нарушение правил оформления документов, принятие документов с неоговоренными исправлениями или подчисткой реквизитов;
2) отсутствие гашения или неправильное гашение документа, а также отсутствие пометок или штампа аудитора на проверенных документах;
3) отсутствие регистрации или дефектная регистрация расчетно - платежных документов, способствующие подлогам;
4) небрежное хранение документов;
5) неудовлетворительный учет расчетов с персоналом, нереальность и необоснованность сальдо по этому счету.
Арифметические «ошибки» в ведомостях и кассовых отчетах допускаются сознательно для излишнего списания денег. Обычно в таких случаях ведомости внешне хорошо оформляются, все реквизиты и расписки находятся на месте, носят подлинный характер и не вызывают сомнений в правильности списания.
Необоснованное списание денежных сумм из кассы при неверных подсчетах итогов ведомостей приводит также к несоответствию данных аналитического и синтетического учета по счету депонентов. В ряде случаев такое несоответствие устраняется сознательным подлогом в итогах граф сводки заработной платы и в их сбалансировании.
Техническая проверка подсчетов и проверка счета расчетов с персоналом — основные способы выявления таких злоупотреблений. Облегчает эти злоупотребления отсутствие должного контроля со стороны лиц, подписывающих документ.
Одна из форм присвоения денег — списание сумм без надлежащих оснований, без расписок или доверенностей, по сомнительным и незаверенным счетам-ордерам и т.д. Чтобы избежать этого, необходимо соблюдение четкого порядка приемки кассовых отчетов квалифицированным работником, не связанным с оформлением и регистрацией кассовой документации. Обязательна также личная проверка главным бухгалтером документов, относящихся к кассовым и банковским операциям.
Заключение:
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в правильном использовании финансовых ресурсов организации. Для этого необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
У каждой организации существует своя методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций, которая должна соответствовать общим требованиям. Выбранная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций должна быть полной и конкретизированной, что позволит организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств. Все это дает более точные данные о доходах и расходах организации. Необходимо не забывать, что на основании этих данных в конце отчетного периода составляется «Отчет о движении денежных средств». Информация о движении денежных средств организации полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.
Существуют типичные ошибки ведения данного участка бухгалтерии:
- неправильное оприходование денежных документов (учет талонов на горюче-смазочные материалы). Некоторые организации приходуют полученные талоны сразу на материально-ответственное лицо (как правило это кассир, или лицо исполняющее обязанности кассира), забывая о том, что денежные документы это тоже денежные средства и минуют счет 50.3 «Денежные документы». И уже от материально-ответственного лица выдают талоны под отчет либо самому водителю, либо главному механику (Дебет 71.1 МОЛ Кредит 71.1 гл.механик/водитель).
Для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности денежных средств (в виде наличных денег, денежных документов, средств на счетах в банках), выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также для своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности, регулярно проводится инвентаризация кассы организации (счет 50), также приветствуется проведение внутреннего аудита организации.
Поэтому необходимо не забывать отражать в учетной политике организации вопросы, связанные с движением денежных средств, например обязательная установка сроков проведения инвентаризации кассы организации (один раз в квартал, два раза в квартал и т.д.).