Введение:
Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности любого предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей, работ и услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
Четкая организация расчетов между продавцом и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим служебные обязанности, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель – повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятия. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.
Глава 3:
Известны случаи, когда организации получали в банках зна¬чительные суммы денег в кассу якобы на выплату пособий или на операционно-хозяйственные нужды, а впоследствии эти сум¬мы присваивались должностными лицами путем использования фиктивных расходных ведомостей на вымышленных лиц или фиктивных расходных документов на подотчетных лиц.
Следует тщательно проверить также полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, об¬щественного питания, услуг вспомогательных, жилищно-коммунального, обслуживающих производств и хозяйств. При про¬верке приема наличных денег следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, на корешках чеков и вы¬писках банка с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).
Аудитор должен помнить, что в настоящее время в некото¬рых организациях умышленно скрывают денежные доходы от государственного налогообложения. Так, например, поступле¬ние наличной денежной выручки отражают проводками: дебет счета 50 «Касса» и кредит счетов 76 «Расчеты с разными деби¬торами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными, лица¬ми». В таких ситуациях необходи¬мо провести встречные сверки дебетовых записей по перечис¬ленным счетам на проверяемые суммы с кредитовыми запися¬ми на счете 90 «Реализация продукции (работ, услуг)», и если на кредите счета 90 данных контрольных сумм не окажется, то это представляет собой сокрытый объект (выручка) налогооб¬ложения. В таких случаях аудитор должен немедленно сообщить об этом руководителю организации и предупредить о том, к каким последствиям могут привести эти нарушения налогово¬го законодательства. Кроме того, подобные нарушения и ошибки искажают соответствующие показатели бухгалтерской отчетно¬сти организации, а, как известно, основная цель аудита — под¬тверждение достоверности годовой бухгалтерской отчетности организации. При проверке приходных кассовых документов аудитор дол¬жен тщательно изучить (по отдельным не свойственным профи¬лю организации операциям) договоры, заключенные по дан¬ным операциям с юридическими и физическими лицами. Так, зачастую денежные средства за реализованную продукцию, то¬вары (работы, услуги), полученные от юридических и физичес¬ких лиц, отражают в учете в соответствии с выдуманными дого¬ворами о совместной деятельности (простого товарищества) или трастовыми договорами. В подобных ситуациях необходимо по¬мнить, что физическое лицо, если оно не зарегистрировано как предприниматель, не может заниматься никакими совместны¬ми видами деятельности с целью получения прибыли, а трасто¬выми операциями могут заниматься специальные трастовые ком¬пании, имеющие государственное разрешение (лицензию) на данный вид деятельности. Подобные операции проводятся умыш¬ленно с целью сокрытия части валовой продукции от государ¬ственного налогообложения.
Заключение:
Интересы собственников и работников предприятия, проверяющих и контролирующих организаций, бюджета заключаются в том, чтобы бухгалтерская и налоговая отчетность являлись достоверными источниками информации. А своевременность и полнота отражения в учете денежных средств гарантирует достоверность отчетности и соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств.
В связи с этим появляется необходимость организации правильного ведения учёта денежных средств в соответствии принятыми нормативными актами, это позволит своевременно и достоверно получить необходимую информацию, являющуюся источником для анализа денежных средств и принятия управленческих решений по повышению эффективности их использования. Повышение значимости аналитической работы обусловлено стремлением хозяйствующих субъектов ускорить оборачиваемость денежных средств. Это в свою очередь позволяет повысить эффективность производства, увеличить объём выпуска продукции, снизить себестоимость, экономить капитальные вложения, увеличить прибыль и рентабельность.
В ходе написания дипломной работы было проведено исследование вопросов ведения бухгалтерского учёта и аудита денежных средств, теоретическая оценка уровня постановки их учета на изучаемом предприятии, а также разработка предложений по совершенствованию организации учёта и рекомендаций по повышению эффективности использования денежных средств действующей организации.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Витязь-Торг». Основным видом деятельности ООО «Витязь-Торг» является оптовая и розничная торговля продовольственными товарами.
Практической основой исследования учета денежных средств послужили первичные бухгалтерские документы, данные синтетического, аналитического и оперативного учета, а также данные бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Витязь-Торг» за 2000 - 2001 гг.